Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag: Wann sie vom Netto abgehen

Kirchensteuer zahlen nur Mitglieder einer Religionsgemeinschaft, die Steuern erhebt. Sie beträgt in Baden-Württemberg und Bayern 8 %, in allen anderen Bundesländern 9 % der Lohnsteuer. Der Solidaritätszuschlag beträgt 5,5 % der Lohnsteuer, fällt aber seit 2021 nur noch an, wenn die Steuer eine Freigrenze überschreitet. Für die große Mehrheit der Beschäftigten ist er deshalb null. Beide Zuschläge werden auf die Lohnsteuer berechnet, nicht auf das Brutto. Dieser Beitrag zeigt, wie sie sich ausrechnen, wann sie entfallen und wie Sie Fehler in der Abrechnung erkennen.

Kirchensteuer: Grundlagen

Die Kirchensteuer wird von den Kirchen festgelegt und von den Finanzbehörden eingezogen. Maßgeblich ist, ob Sie bei der Anmeldung beim Einwohnermeldeamt eine steuererhebende Konfession angegeben haben (zum Beispiel römisch-katholisch, evangelisch, altkatholisch, jüdische Gemeinden). Der Arbeitgeber erhält das Merkmal über ELStAM und behält die Kirchensteuer ein.

Auf Kinderfreibeträge wird die Kirchensteuer so berechnet, als wären sie berücksichtigt; das senkt die Bemessungsgrundlage für Zuschläge.

Beispiel (illustrativ): Bei 500 € Lohnsteuer im Monat betragen 9 % Kirchensteuer 45 €, 8 % wären 40 €. Der Betrag mindert das Netto in voller Höhe, ist aber später in der Steuererklärung als Sonderausgabe abziehbar. Der Lohnsteuerabzug berücksichtigt das nicht; erst die Veranlagung erstattet daraus einen Teil.

Kirchenaustritt

Der Austritt wird bei der zuständigen Stelle erklärt, je nach Bundesland beim Amtsgericht oder Standesamt. Ab dem Folgemonat wird die Kirchensteuer nicht mehr einbehalten. Beachten Sie, dass der Austritt weitere Folgen hat, etwa für kirchliche Dienste. Prüfen Sie nach dem Austritt, ob in ELStAM das Merkmal angepasst wurde, damit die Abrechnung stimmt. Wenn nicht, melden Sie sich beim Finanzamt.

Solidaritätszuschlag: Freigrenze

Seit 2021 ist der Solidaritätszuschlag für die meisten Steuerzahler entfallen. Er fällt nur an, wenn die festgesetzte Einkommensteuer (oder Lohnsteuer im Jahr) eine Freigrenze übersteigt. Die Freigrenze wird in der Regel mit dem Grundfreibetrag und weiteren Beträgen angepasst; für 2026 beträgt sie bei Einzelveranlagung rund 20.000 €, bei Zusammenveranlagung entsprechend das Doppelte. Den genauen Wert nennt das Bundesministerium der Finanzen. Oberhalb der Freigrenze gibt es eine Milderungszone: Der Zuschlag steigt zunächst nur anteilig, bis der volle Satz von 5,5 % erreicht ist.

Praktische Folge: Wer ein durchschnittliches Einkommen hat, sieht auf der Abrechnung in der Soli-Zeile 0,00 €. Besserverdienende zahlen den Zuschlag, und dies gilt vollständig bei Einkommen oberhalb der Milderungszone. Auf Kapitalerträge wirkt der Zuschlag gesondert, das ist hier nicht Thema.

Auswirkungen auf das Netto

Beide Zuschläge steigen mit der Lohnsteuer und damit mit dem Einkommen. In der Grenzbelastung einer Gehaltserhöhung wirken sie deshalb mit. Bei Einkommen im Bereich des Spitzensteuersatzes können Lohnsteuer, Soli und Kirchensteuer zusammen deutlich über dem Grenzsteuersatz liegen. Der Effekt wird im Beitrag Gehaltserhöhung netto näher erläutert.

Rechenbeispiel (illustrativ): Angenommen, die Jahreslohnsteuer beträgt 15.000 €, Kirchenmitglied mit 9 % in Hessen, Soli entfällt wegen Freigrenze. Dann entfallen auf die Kirchensteuer 1.350 € im Jahr, im Monat 112,50 €. Das ist ein Rechenwert, die Beträge entsprechen nicht einem durchschnittlichen Fall.

Häufige Fehler

• Konfession falsch gemeldet: Wer ausgetreten ist, aber weiterhin zahlt, sollte die Meldedaten prüfen.
• Kirchensteuer-Merkmal in ELStAM nicht aktualisiert: Fehler zeigen sich in der Abrechnung; lassen Sie sie über Finanzamt korrigieren.
• Soli-Zeile verwechselt: Ein Wert von 0,00 € ist kein Fehler, sondern der Regelfall.
• Kirchensteuer als Betriebsausgabe: Sie ist Sonderausgabe, nicht Werbungskosten.
• Ehepartner mit unterschiedlicher Konfession: Bei Zusammenveranlagung gelten besondere Aufteilungen. Fragen Sie das Finanzamt oder eine Lohnsteuerhilfe.

So prüfen Sie Ihre Abrechnung

1. Schauen Sie im Kopfbereich nach dem Kirchensteuermerkmal (zum Beispiel „ev“, „rk“ oder „--“).
2. Berechnen Sie 8 % oder 9 % der Lohnsteuer und vergleichen Sie mit der Abrechnungszeile.
3. Prüfen Sie die Soli-Zeile: ist sie 0,00 €, und passt das zu Ihrer Einkommenssituation?
4. Lassen Sie Abweichungen von Lohnbuchhaltung oder Finanzamt klären.

Die Checkliste zur Gehaltsabrechnung enthält diese Punkte.

Kirchensteuer bei Paaren und Familien

Bei Ehepaaren hängt die Kirchensteuer von der Konfession beider Partner ab. Gehören beide derselben steuererhebenden Kirche an, wird die Steuer wie üblich berechnet. Gehört nur ein Partner einer Kirche an, wird bei Zusammenveranlagung die Kirchensteuer nur auf den Anteil berechnet, der auf diesen Partner entfällt; man spricht vom sogenannten besonderen Kirchgeld, wenn der andere Partner keiner Kirche angehört, aber der Ehepartner Mitglied ist und das Einkommen hoch genug ist. Die Details regeln die Landeskirchen und die Finanzämter. Für die monatliche Abrechnung bedeutet das: Der Arbeitgeber behält nach dem ELStAM-Merkmal ein, die endgültige Abrechnung erfolgt in der Veranlagung. Bei Fragen zur Konstellation hilft das Finanzamt oder eine Lohnsteuerhilfe.

Häufige Fragen

Kann ich die Kirchensteuer von der Steuer absetzen?

Ja, als Sonderausgabe in der Steuererklärung. Der Lohnsteuerabzug berücksichtigt sie nicht, daher wirkt die Erstattung erst später.

Wird der Soli auf das Brutto berechnet?

Nein. Er wird als Zuschlag auf die Lohnsteuer berechnet, und nur bei Überschreiten der Freigrenze.

Zahlen Rentner Kirchensteuer?

Wenn sie Kirchenmitglied sind und Einkommensteuer zahlen, ja. Ohne Einkommensteuer fällt auch keine Kirchensteuer an.

Quellen

• Bundesministerium der Finanzen — Solidaritätszuschlag und Freigrenze
• Bundeszentralamt für Steuern — ELStAM, Kirchensteuermerkmale
• ELSTER — Steuererklärung und Änderungen